Джерела даних, регістри та рахунки податкового обліку
Химия

Джерела даних, регістри та рахунки податкового обліку


обліку

1. Джерела даних для податкового обліку.

2.Регістри податкового обліку.

3. Рахунки податкового обліку.

clip_image001 Джерела даних для податкового обліку

Первинні документи є основним джерелом даних податкового обліку. Усі господарські операції, що здійснюються, оформляються уніфікованими формами первинної облікової документації, затвердженими Держкомстатом Росії. У разі, якщо будь-яка операція чи об’єкт обліку різняться у бухгалтерському та податковому обліку, вони документально оформлюються за правилами податкового, а не бухгалтерського обліку.

Аналітичні регістри податкового обліку — Це зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згруповані відповідно до вимог Податкового кодексу РФ. Такі регістри ведуться як спеціальних форм на паперових носіях чи електронному вигляді.

Реєстрами, що формують дані про доходи, пов’язані з виробництвом та реалізацією, є довідки про виручку від реалізації: послуг з основної діяльності, основних засобів, нематеріальних активів та інші.

Реєстрами, що формують дані про позареалізаційні доходи, є: довідка про позареалізаційні доходи, відомість обліку позареалізаційних доходів та інші.

Розрахунок податкової бази за звітний період містить такі дані:

· Період, за який визначається податкова база (з початку податкового періоду наростаючим підсумком);

· Суму доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді;

· Суму витрат, вироблених у звітному (податковому) періоді;

· Прибуток (збиток) від реалізації;

· Суму позареалізаційних доходів;

· Суму позареалізаційних витрат;

· Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій;

· Разом: податкова база за звітний (податковий) період.

Принципові вимоги, що висуваються до регістрів бухгалтерського та податкового обліку, на законодавчому рівні збігаються. Тим часом аналітичні регістри, призначені для визначення податкової бази, обов’язково повинні містити такі реквізити:

· Найменування регістру;

· Період (дату) складання;

· Вимірювачі операцій у натуральному (якщо це можливо) та в грошах;

· Найменування господарської операції;

· Підпис особи, відповідальної за складання регістру.

Склад та порядок ведення регістрів податкового обліку може різнитися залежно від різноманіття видів діяльності, масштабу організації та кількості операцій. Регістри податкового обліку можуть розроблятися самостійно, або їх основу може бути прийнято регістри, розроблені Міністерством податкової служби Росії. Останні є переліком основних показників, необхідні обчислення податкової бази.

clip_image002 регістри податкового обліку

До регістрів податкового обліку належать:

· Регістри обліку господарських операцій — є джерелом інформації про операції, що впливають на величину податкової бази в поточному або майбутньому періодах. До них відносяться: регістри обліку операцій придбання майна, робіт та послуг; регістри обліку операцій вибуття майна, робіт та послуг; регістри обліку надходження коштів, регістри обліку витрати коштів та інші;

· Регістри проміжних розрахунків — призначені для відображення інформації про порядок проведення розрахунків проміжних показників, необхідних для формування податкової бази. До них відносяться: регістр-розрахунок «Формування вартості об’єкта обліку»; регістр-розрахунок «Амортизації нематеріальних активів»; регістр-розрахунок «Вартості сировини та матеріалів, списаних у звітному періоді»; регістр «Інвентаризації кредиторської заборгованості на звітну дату» та інші;

· Регістри обліку стану одиниці податкового обліку — є джерелом інформації про стан показників об’єкта обліку, відомості про які використовуються більше одного звітного періоду. До них відносяться: регістри: інформації про об’єкт основних засобів; інформації про об’єкт нематеріальних активів; обліку операцій з руху дебіторську заборгованість; обліку операцій з руху кредиторської заборгованості та інші;

· Регістри формування звітних даних — містять інформацію про порядок отримання значень конкретних рядків податкової декларації. До них відносяться регістри розрахунку амортизації основних засобів; урахування вартості товарів, списаних у звітному періоді; урахування інших витрат поточного періоду; розрахунку залишку транспортних витрат та інші.

Для обчислення, наприклад, податку на прибуток у системі «1C:» існує команда «Податковий облік», де передбачено формування регістрів для заповнення декларації з податку на прибуток. Заповнюються регістри, що підтверджують доходи організації (доходи вносяться за мінусом ПДВ, податку з продажу, акцизів) та витрат, на які зменшується оподатковуваний прибуток. Після заповнення форм «Доходи від реалізації» та «Визнані витрати, пов’язані з виробництвом та реалізацією, що зменшують суму доходів від реалізації» заповнюється розрахунок з податку на прибуток. Заповнення всіх форм декларації з податку на прибуток проводиться командами: «Звіти», «Регламентовані», «Форма податку на прибуток» — Для ведення податкового обліку основних засобів також використовується команда «Податковий облік», де формуються необхідні податкові регістри:

регістр обліку прямих витрат — у нього переносяться дані про амортизацію активної частини основних засобів, що безпосередньо використовуються при виробництві товарів, робіт, послуг;

регістр обліку операцій придбання майна та інших активів (реєстр першого рівня) — тут відображається вартість будь-якого майна (робіт, послуг, прав), отриманого платником податків;

регістр — розрахунок формування вартості об’єкта обліку призначений для розрахунку його вартості;

регістр — розрахунок амортизації основних засобів — призначений для податкового обліку амортизації основних засобів та розподілу сум амортизації між прямими та непрямими витратами;

регістр обліку операцій вибуття майна та інших активів – призначено ведення обліку з вибуття майна.

clip_image003 рахунки податкового обліку

З урахуванням вимог Податкового кодексу РФ записи по рахунках податкового обліку пропонується робити за аналогією з рахунками 90-99 бухгалтерського Плану рахунків: за дебетом рахунків відображаються витрати та збитки, а за кредитом — доходи та прибуток. Міністерством податкової служби пропонуються до застосування наступні рахунки та субрахунки податкового обліку:

· 012 — «Доходи від реалізації без ПДВ, НП та акцизів»;

· 013 — «Витрати, пов’язані з виробництвом та реалізацією»;

· 014 — «Прибуток (збиток) від реалізації»;

· 015 — «Позареалізаційні доходи»;

· 016 — «Позареалізаційні витрати»;

· 017 — «Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій»;

· 018 — «Податкова база»;

· 019 — «Перенесення збитків на майбутнє»;

· 020 — «Витрати майбутніх періодів».

У межах кожного з рахунків передбачається використання відповідних субрахунків. Субрахунками, наприклад, рахунки 012 є:

· 012.1 — «Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва, майна, майнових прав»;

· 012.2 — «Виручка від реалізації цінних паперів, що не звертаються на організованому ринку»;

· 012.3 — «Виручка від реалізації покупних товарів»;

· 012.4 — «Виручка від реалізації фінансових інструментів термінових угод, що не звертаються на організованому ринку»;

· 012.5 — «Виручка від реалізації основних засобів»;

· 012.6 — «Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) обслуговуючих виробництв та господарств»;

· 012.7 — «Виручка від реалізації цінних паперів, що звертаються на організованому ринку».

По кожному податковому рахунку (сурахунку) ведеться аналітичний регістр — журнал. За необхідності можна вести інші аналітичні регістри — відомості, розробні таблиці та інші.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *